赵波（性别：男;单位：锦州鑫华会计师事务所;职务：注册会计师）：

　　依据《中华人民共和国注册会计师法》及《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部长令24号）的规定，我厅组织监督检查组对你所的业务质量、设立条件、财务管理等方面进行了监督检查。监督检查结束后，我厅对监督检查出涉及到你签字出具的审验报告中的主要违法违规事实和拟做出的行政处罚决定，向你进行了告知，在规定时间内你没有向我厅提交书面陈述和申辩材料，视为放弃陈述和申辩权利，现根据《中华人民共和国行政处罚法》和《中华人民共和国注册会计师法》做出行政处罚决定如下：

　　一、主要违法违规事实

　　锦鑫华审字【2006】1-052号审计报告，签字注册会计师赵波、张继英。
　　存在问题：其他应收款余额5,325,476.10元，占资产29％，未对大额余额进行函证；部分大额余额账龄超过1年，未确认是否存在坏帐风险；未对固定资产折旧进行测算；应付账款6,523,621.03元，占资产35％，未对主要供应商、余额变动较大的余额进行函证测试；未对收入、管理费用发生额进行测试，未进行截止性测试。

　　你作为上述审计报告的签字注册会计师，对上述问题负有审计责任，你的行为违反了《中华人民和国注册会计师法》第二十一条:"注册会计师执行审计业务，必须按照执业准则、规则确定的工作程序出具报告"；《会计师事务所审批和监督暂行办法》第五十六条第（一）款："在未履行必要的审计程序，未获取充分适当的审计证据的情况下不得出具审计报告"；《独立审计准则基本准则》第六条："注册会计师应当遵守职业道德规范，恪守独立、客观、公证的原则，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务、发表审计意见"、第二十条："注册会计师应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，形成审计意见，出具审计报告"；《独立审计具体准则第1号--会计报表审计》第十六条："注册会计师在实施审计过程中，应当采用恰当的方法，包括检查、监盘、观察、查询及函证、计算、分析性复核等，以获取充分、适当的审计证据"、第二十二条："注册会计师应当在实施必要的审计程序后，以经过核实的审计证据为依据，分析、评价审计结论，形成审计意见，出具审计报告"的有关规定。

　　二、作出的行政处罚

　　依据《中华人民共和国注册会计师法》第三十九条："注册会计师违反本法第二十条、第二十一条规定的，由省级以上人民政府财政部门给予警告"、《会计师事务所审批和监督暂行办法》（财政部长令24号）第六十四条："注册会计师违反本办法第五十六条规定的给予警告"的规定,我厅决定给予你警告的行政处罚。

　　你对本处罚决定如有疑义，可在接到本决定之日起60日内依法向财政部或者辽宁省人民政府申请行政复议，或在接到本决定之日起3个月内直接向沈阳市和平区人民法院提起行政诉讼。复议或诉讼期间，本处罚决定不停止执行。

　　本处罚决定由辽宁省财政监督检查局监督执行。

　　（辽财行决〔2008〕133号）

　　二○○八年四月二十八日