税制改革的重头戏--增值税转型改革在东北先行，其后又在中部等一些地区试水，取得预期成效，明年将正式在全国铺开。

　　增值税长期以来一直是我国第一大税种，占税收收入四成左右，国家对增值税转型改革非常谨慎。为扩大国内需求，降低企业设备投资的税收负担，促进企业技术进步、产业结构调整和转变经济增长方式，日前召开的国务院常务会议决定，自2009年1月1日起，在全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革。允许企业抵扣新购入设备所含的增值税，同时，取消进口设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策，将小规模纳税人的增值税征收率统一调低至3%，将矿产品增值税税率恢复到17%。

　　经测算，明年实施该项改革将减少当年增值税收入约1200亿元、城市维护建设税收入约60亿元、教育费附加收入约36亿元，增加企业所得税约63亿元，增减相抵后将减轻企业税负共约1233亿元。

　　从东北到中部为增值税转型改革奠基

　　增值税是对生产、销售商品或者提供劳务过程中实现的增值额征收的税种，是我国第一大税。增值税的普遍计税方法是：应纳税额＝当期销项税-当期进项税。

　　生产型增值税和消费型增值税的主要区别在于：生产型增值税不允许企业将购进的固定资产中所含税款抵扣，而消费型允许。 1994年税收改革时，由于考虑原有税负水平以及抑制投资过热问题，我国阶段性采用了生产型增值税。在目前世界上采行增值税的130多个国家中，采行消费型的占90％以上，而采行生产型的国家只有中国、印度尼西亚等少数国家。

　　事实证明，14年前实行的增值税是基于当时严峻经济形势的必要选择。而随着经济的发展和政府财政实力的增强，增值税税基由生产型转向同其本来意义相符的消费型，也是一种必然的选择。

　　2004年1月29日，国家税务总局向东北三省国税局发出 《关于开展扩大增值税抵扣范围企业认定工作的通知》，以确定最终享受优惠政策的企业。至此，增值税转型的试点呼之欲出。增值税由生产型向消费型的转型改革，将东北地区的装备制造、石油化工、冶金、船舶制造、汽车制造、高新技术、军品和农产品加工等八大行业作为试点，允许这些行业的企业对新购进的机器设备所含增值税税金予以抵扣，并视其效果好坏，择机在全国推开。

　　但伴随近几年经济的快速发展，投资过热的问题开始显现。 2003年底到2004年初，国家对钢铁、水泥、电解铝等四大行业实行果断的调控措施。面对这样的形势，对于投资有刺激作用的消费型增值税转型试点，虽然显得有点不合时宜，但此次改革是作为振兴东北老工业基地政策出现的，带有区域性税收优惠政策的性质，又是增值税转型的发轫之作，涉及税制改革的方向，因而引起广泛关注。

　　"国家在东北试水增值税转型改革的重要意义不仅在于为企业具体减轻多少税负，还体现在它是国家促进东北振兴一系列宏观经济政策中的一个重要切入点，是区域经济崛起的一个重要信号。 "省信息中心副主任姜健力表示。
　　财政部和国税总局官员表示，政策实施后在东北老工业基地起到了拉动投资、鼓励设备更新和技术改造、推动产业结构调整和产品更新换代的促进作用，为在全国范围内实施增值税转型改革积累了经验。而东北试点一个最大的收获是摸清了扩大增值税抵扣范围对财政收入影响的底数。东北地区的试点情况显示出，增值税扩大抵扣范围的政策并未给财政收入带来较大冲击，改革在平稳有序地进行。
　　去年7月1日，国家在中部地区进行扩大增值税抵扣范围试点。这是继2004年东北地区老工业基地实行增值税转型试点改革之后，第二批实行该项改革试点的地区。这也是继中外企业所得税"两税合并"后，去年税制改革的一个重要的亮点。
　　根据国家税务总局官员解释，这项改革之所以向中部延伸，是因为中部地区工业基础比较雄厚，是我国重要的能源、原材料和装备制造业基地，而现行增值税制度不利于促进中部地区企业技术改造和调整产品结构的步伐。第二批试点改革最终使得26个城市受惠，试点范围涉及这些老工业基地城市中的装备制造业、石油化工业、冶金业、汽车制造业、农产品加工业、采掘业、电力业、高新技术产业等8大行业。
　　增值税转型改革全面启动凸显政府"保增长"决心
　　"增值税转型是政府为实现保增长的目标而做出的实质性努力之一。 "
　　根据国家统计局发布的数据，前三季度我国GDP增速为9.9%，第三季度GDP增速仅为9%。市场各方对明年的经济增长前景也多持谨慎乐观态度。
　　下面的数据也同样不容乐观。今年上半年，全国约有6.7万家规模以上中小企业倒闭。作为劳动密集型产业的代表，纺织行业受到较大冲击，中小企业倒闭超过1万多家，有2/3的纺织企业面临重整。此外，中小企业的融资瓶颈也非常突出。据银监会统计，今年一季度各大商业银行贷款额超过2.2万亿元，其中只有3000亿元左右落实到中小企业，仅占全部商业贷款的15％，比去年同期减少300亿元。
　　业界一致认为，一旦增值税转型改革付诸实施，将对我国经济运行产生巨大而深远影响。在目前经济形势下，增值税转型客观上起到减税效果，将刺激相关企业的固定资产投资，一定程度上有助于防止经济增速过度下滑。
　　国家出重拳扶持企业发展，企业是否作好了相应准备？眼下，由于金融风暴冲击了实体经济，给出口企业带来了严峻挑战。而我国为数众多的出口企业出口产品单一，附加值低，抗险能力较弱，加上利润微薄，很难培育自己的品牌和核心技术。舆论普遍认为，国家即将全面施行增值税转型，企业税负将减轻，企业应该腾出手来改变缺乏自主品牌、缺乏核心技术的现状，加快产品更新换代，增强市场竞争力。
　　对于传统制造业，在挑战面前同样有加快发展的机遇。面对当下前所未有的困境，传统制造业应增加提升发展的层次，把产业链从低端的制造环节转向研发设计、品牌、金融等高端环节延伸。
　　业内人士指出，国家全面施行增值税转型，凸显出"以企业生存与发展为本"的价值取向，当"放水养鱼"成为国家支持和扶持企业保持平衡发展的政策落点时，企业应苦练内功做好迎接挑战、战胜困难的准备，企业要抓住机遇，付出更大努力，从而实现又好又快发展的目标。
　　改革政策实施有利于经济结构转型
　　增值税转型给企业带来的好处已经从此前的试点工作中得以体现。有数据显示，2004年7月至2007年底，辽宁省共为试点企业办理抵退税额91.4亿元，占同期全省国内增值税收入的5.1%。在91.4亿元抵退税额中，地方分摊了25%，约为22.9亿元，平均每年不过6.5亿元，这样，既处于地方财力可承受范围内，又使企业税负明显减轻，特别是冶金、石化和装备制造三个行业税负下降最多，增值税税负由原来的5.4%降到了4.9%。
　　平安证券的研究报告认为，实行消费型增值税短期可为企业减负、增加企业投资积极性，长期可以刺激投资，提振内需，促进企业技术更新改造，配合中国经济的结构转型。增值税减税规模与经济总量有很大关系，现在的预测是基于当前的经济增长，具体会有多少，还需考虑未来宏观经济的变化。
　　"实施增值税改革可以减轻企业的税负，同时企业也有更大的积极性进行机械设备等固定资产的投资，从而提高产品的竞争力。 "中央财经大学税务学院院长助理郑榕副教授表示，增值税转型也可以扩大内需。
　　中央财经大学财政与公共管理学院副院长刘福桓指出，这1200多亿元是一年之内带给企业的减负效益，政策的长期效果肯定不止一年。企业基本上每5年就有必要更新大型设备，国家每年拿出1000多亿元给企业，这对于设备改进、技术淘汰有非常大的推动作用。
　　以上分析的一个共同依据是，从增值税转型在东北地区的试点情况看，从2004年7月1日开始实行到2006年的两年时间里，总共减收约93亿元，平均每年不到50亿元，大大低于财政部估算的150亿元。
　　舆论普遍认为，短期来说，增值税转型改革可以马上显现作用。资源密集型企业是首先获益的，如钢铁、煤矿、化工、汽车等设备投入很大的行业。服装等劳动密集型行业是获益较大的。对于智力密集型企业可能影响不大。
　　财政部财政科学研究所副所长刘尚希认为，对资源密集型企业和技术密集型企业的效益大于劳动密集型企业。由这一点，可以有效推进我国企业的技术进步和产业升级，效果会马上产生并且不会消退。
　　增值税由生产型转为消费型，上市公司的固定资产投资成本将明显下降。而且，固定资产原值将降低，企业每年计提的固定资产折旧费也将下降，从而推动盈利提升。数据表明，从上市公司2006-2007年的固定资产投资看，电力、钢铁、石化等行业每年新增的固定资产投资在各行业中居于前列。煤炭开采、有色金属冶炼等行业固定资产投资净增加额较多，也将因增值税改革而受益。

　　一位不愿透露姓名的业内人士以沈阳某股份有限公司为例。 2007年，公司新增机器设备约3200万，假定其他条件不变，改为消费型增值税后当期可以抵扣的进项增值税为544万，考虑固定资产原值减少对折旧的影响，公司税前利润将增加600万以上，虽然与生产型增值税下全年9400万的税前利润相比影响不大，但由于现金支出（增值税金）减少，对经营活动产生的现金流量影响较大。